Налоговые проверки: Как объяснить снижение прибыли

26.05.2017 Налоговые проверки: Как объяснить снижение прибыли

Чтобы прибыль росла, нужно увеличить выручку или сократить расходы, а лучше — и то, и другое. Но плательщикам выгодно показать налоговой маленькую прибыль, чтобы платить меньше налогов. Поэтому они манипулируют своими расходами и доходами и искусственно снижают прибыль. Старший партнёр «Рыков групп» Павел Пенкин рассказывает, как налоговые органы реагируют на занижение прибыли и объясняет, почему #схемыбольшенеработают

Кто в зоне риска

Чтобы “вылавливать” таких плательщиков, налоговые органы следят за тем, как у них растет выручка и затраты. Для этого они вычисляют темп роста. Он показывает, на сколько процентов в этом году увеличились или снизились доходы и расходы по отношению к прошлому году.

Если темп больше 100%, то это рост, если меньше 100% — то, наоборот, снижение, если равен 100%— значит ничего не изменилось.

Сравнивая между собой показатели темпов роста, можно получить ответ на вопрос: “Что растет быстрее: выручка или затраты”.

Темпы роста налоговые органы проверяют у компаний, которые платят налог на прибыль (Критерий № 4 Концепции планирования выездных проверок). Индивидуальные предприниматели и компании на спецрежимах инспекторам не интересны.

Кандидатами на выездную проверку могут стать те, у кого темп по расходам выше, чем темп по доходам.

Особенно рискуют плательщики, у которых затрат в декларации по прибыли заявлено больше, чем в бухгалтерских отчетах. Ведь расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом для инспекторов — признак ошибки, из-за которой может быть недоплачен налог.

Как посчитать и сравнить темпы

Сначала нужно посчитать показатели, взяв данные из декларации по прибыли.

Темп доходов считается так:

ТДнп = (доход от реализации за год)/(доход от реализации за предыдущий год) ? 100 %

Темп расходов:

ТРнп = (расходы,которые уменьшают доходы от реализации,за год)/(расходы,которые уменьшают доходы от реализации,за предыдущий год ) ? 100%

Важно: внереализационные доходы и расходы в расчете не участвуют.

Затем, нужно рассчитать те же показатели, но по данным отчета о финансовых результатах.

Темп доходов:

ТДфр = (выручка за год)/(выручка за предыдущий год)? 100%

Темп расходов:

ТРфр = (Себестоимость + коммерческие расходы + управленческие расходы за год)/(Себестоимость + коммерческие + управленческие расходы за предыдущий год) ? 100%

После расчета темпов роста их нужно сравнить между собой.

Нормой считаются следующие результаты:

ТДнп ? ТРнп и ТДфр ? ТРфр

ТДнп = ТДфр и ТРнп = ТРфр

Если какие-то из этих условий не выполняются, то, возможны искажения в декларации по прибыли, из-за которых налог занижен.

Что делать, если затраты растут быстрее выручки

Если плательщик специально не “подгоняет” затраты под выручку, то опережающий темп расходов можно справедливо объяснить. Причин много.

Расходы могут увеличиться из-за ситуации на рынке сбыта или из-за внутренних проблем фирмы.

Например, поставщик поднял цены и закупка стала дороже. Но налогоплательщик не может точно также поднять розничные цены, так как спрос на товар упадет. Выходит, что доходы остаются на том же уровне, а расходы растут.

Главное, найти причины роста затрат и объяснить их инспекторам.

Для проверяющих рост расходов еще не повод для проверки. Это лишь косвенный признак того, что у плательщика могут быть нарушения, и к нему нужно присмотреться повнимательнее.

Поэтому не пренебрегайте просьбами инспекторов представить пояснения. Так вы снимете все подозрения и избежите проверки.

Возврат к списку