Почему пришла налоговая проверка: критерии отбора

05.05.2017 Почему пришла налоговая проверка: критерии отбора

Цунами, оползень, торнадо…Внезапный приезд налоговиков для многих фирм сравним со стихийным бедствием. Можно ли предотвратить «налоговый катаклизм»? Или же угроза выездной проверки так и будет висеть над вашей фирмой дамокловым мечом? Старший партнер «Рыков групп» Павел Пенкин уверен — привычные сценарии общения с налоговиками устарели. Поэтому в своем новом проекте он рассказывает о способах снижения налоговых рисков и о том, почему #cхемыбольшенеработают.


Как налоговые органы решают, кого проверять

Налоговые органы не могут провести выездную проверку у каждого, поэтому им приходится выбирать кандидатов.

На 1 января 2017 г. в России числилось 3,8 млн. коммерческих фирм и 3,7 млн. предпринимателей. Но только у 25 тыс. из них в 2016 г. были выездные проверки — то есть, только у каждого трехсотого.

Выбор налогоплательщика для проверки не бывает случайным. Выездная проверка — это дорогое мероприятие, она не может пройти впустую, без доначислений налогов. А значит, нужно выбрать того, у кого точно будут нарушения.

Для этого налоговая служба разработала критерии отбора. Важно знать их. Это позволит выстроить работу так, чтобы никогда не попадать в поле зрения «выездников».

Критерии отбора

Это показатели, по которым налоговая исследует каждого плательщика и потом решает: брать или не брать его на проверку. Критерии доступны всем — их можно найти в “Концепции системы планирования выездных налоговых проверок”, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

Всего 12 критериев, из них 11 используют для организаций и 8 для ИП. Вот эти критерии и выводы, которые делают на их основании налоговые органы:

  1. Низкая налоговая нагрузка. Нагрузка показывает какую долю в Вашей выручке занимают налоги. Если она ниже средней, то налоги уплачиваются не полностью.
  2. Убытки в декларации по налогу на прибыль 2 года подряд. ФНС считает, что нет смысла вести убыточную деятельность. Но если плательщик, несмотря на это, продолжает работать, то возможно убытки созданы искусственно.
  3. Вычеты по НДС больше 89% от начисленного налога за год. Тут либо выручка занижена, либо искусственно увеличены вычеты.
  4. Расходы растут быстрее, чем доходы. Возможно завышение расходов.
  5. Зарплата ниже средней по региону. Указывает на зарплату «в конверте». Это не только занижение НДФЛ и страховых взносов, но и наличие скрытых доходов («обналичка»), из которых выплачивается такая зарплата.
  6. Предельные показатели на спецрежимах. Для спецрежимов есть разные ограничения: по численности работников, по выручке и т.п. Если у плательщика эти показатели постоянно на пределе, то, возможно, он искусственно сдерживает их, чтобы сохранить спецрежим.
  7. Доход ИП почти равен расходу. Возможно занижение выручки или завышение расходов.
  8. Работа через посредников и перекупщиков. Если налоговые органы видят, что товар можно купить или продать напрямую, но налогоплательщик зачем-то использует посредника, они могут расценивать это как схему по уклонению от налогов.
  9. Налогоплательщик не контактирует с налоговой: не поясняет причины расхождений в декларациях, не приходит, когда его вызывают, не представляет документы по требованиям или ссылается на их утрату.
  10. Налогоплательщик часто меняет адрес. Если с момента образования организация два раза меняла адрес, то возможно, у нее есть нарушения и таким образом она пытается избежать проверки.
  11. Низкая рентабельность. Используют два вида рентабельности: продаж и активов. Первая показывает сколько прибыли приходится на 1 руб. себестоимости товаров (работ, услуг), вторая — сколько прибыли приходится на 1 руб. активов. Если рентабельность на 10% меньше чем средняя, то возможно занижение доходов или завышение расходов.
  12. Деятельность с высоким налоговым риском. Под ней ФНС понимает использование различных схем ухода от налогообложения: фирмы-однодневки, разделение бизнеса, посредники, операции с ценными бумагами и т.п.

Чем больше критериев находят у одного налогоплательщика, тем больше вероятность, что именно его возьмут на проверку.

Все показатели просчитывает специальная программа автоматически. Инспектору выдается список налогоплательщиков: от самых подходящих, у которых большая вероятность нарушений, до самых неинтересных, с точки зрения доначислений налогов.

Поэтому, если следить за этими показателями, то можно всегда держаться в конце этого условного «списка» и не привлекать внимание налоговиков.

Возврат к списку