Навигация
С неограниченной ответственностью: Субсидиарка за долги по налогам

С неограниченной ответственностью: Субсидиарка за долги по налогам

03.04.2019 С неограниченной ответственностью: Субсидиарка за долги по налогам

С 2018 года налоговая служба активно использует субсидиарную ответственность. Приёмы налоговиков не слишком разнообразны, но эффективны. Рассмотрим, как представители службы ведут дела по банкротству. Как кредиторы используют субсидиарку в своих интересах.

Нормативная база

Дела по субсидиарной ответственности пошли в гору с 2017 года. В июле в закон о банкротстве введена новая глава – III.2. Она посвящена ответственности руководителя и других контролирующих лиц должника. Законодатель установил 2 основания для субсидиарки. Несвоевременная подача заявления о банкротстве и невозможность погашения требований кредиторов.

 Суды руководствуются Постановлением пленума ВС РФ №53 от 21 декабря 2017 года. Верховный суд разъясняет положения новой главы. Рассматривает общие принципы института субсидиарной ответственности и разбирает частные случаи.

Для инспекторов налоговая служба спустила Письмо СА-4-18/16148@ от 16 августа 2017 года. Разъясняется, как использовать законодательную новеллу, на что делать упор применительно к налоговым долгам.

Важные моменты субсидиарки

Новая глава закона о банкротстве дала кредиторам больше свободы. Привлекать к субсидиарной ответственности можно в любой процедуре дела о банкротстве. Также разрешено подавать заявление после окончания конкурсного производства. А заявитель по делу имеет право подать заявление по субсидиарке до открытия производства по банкротству.

Уполномоченный орган получил дополнительную степень свободы. Налоговики могут привлекать контролирующих лиц к ответственности, если в заявлении на банкротство отказано. Но только, когда причина отказа – отсутствие средств для открытия дела.

На практике специалисты по взысканию задолженности подают на субсидиарную ответственность, как только появляется такая возможность. Суд открыл дело по банкротству – одновременно подаётся заявление о привлечении. Такая поспешность обусловлена очевидной причиной. Контролирующие лица, когда запахнет жареным, избавляются от имущества. Если суд принимает дело к производству, он накладывает ограничительные меры. И имущество уже не исчезнет.

Априори контролирующими лицами признаются топ-менеджеры, в том числе главный бухгалтер, и владельцы, которым принадлежит более половины компании. Однако суд может включить в их число любое лицо, если его распоряжения выполнялись. Чтобы выявить таких теневых кардиналов, законодатель предлагает заручиться поддержкой руководства должника. С директора, который укажет суду на реальное контролирующее лицо, часть ответственности снимается. Номинальный руководитель также облегчает свою участь, указав на имущество реального босса или на имущества должника, которое скрывается от кредиторов.

Опытные юристы пользуются этой возможностью. Они подают заявление о привлечении к ответственности всех контролирующих лиц, по которым есть хоть какие-то основания. Директоров и замов, бывших и действующих, главных бухгалтеров и собственников. Угроза расплачиваться личным имуществом по долгам компании заставляет людей давать информацию о тайных контролирующих лицах и их имуществе. Это делается на судебном заседании под протокол. Суд сразу же открывает дело на новых фигурантов.

П. 4 ст. 10 закона о банкротстве даёт руководящему составу должника возможность выйти из числа контролирующих лиц. Нужно доказать, что руководитель не влиял на хозяйственную деятельность компании. Как минимум не имел отношения к сделкам, которые привели к неплатёжеспособности.

Сумма иска к контролирующим лицам законодателем определена. Субсидиарная ответственность должна покрывать все требования кредиторов. Если заявление подаётся на старте дела о банкротстве, определить точную сумму бывает сложно. В таком случае суд принимает решение о признании или не признании лица ответственным. А размер ответственности определяется позднее. Соответствующий судебный акт позволяет наложить арест на имущество контролирующего лица или принять другие обеспечительные меры.

Сейчас сложилась практика подавать заявление о банкротстве юридического лица и одновременно генерального директора как физического лица. Это делается, когда руководитель выступает поручителем по договору, например. Процедура банкротства физика заканчивается быстрее, и кредиторы юрлица могут остаться без возмещения. Новые нормы дают кредиторам возможность «зацепиться» за директора.

Возбуждается дело о субсидиарной ответственности. На основании этого дела кредиторы заявляют права на участие в процессе банкротства данного физического лица. Суд включает их в состав кредиторов физика, новые требования включаются в реестр. Если сумму установить невозможно, дело по физическому лицу приостанавливается до окончания конкурсного производства по юрлицу. Кредиторы контролируют оба процесса и получают равные права в обоих делах.

Подход налоговой службы

После реформы института субсидиарной ответственности налоговая служба усилила давление на руководителей и собственников предприятий. Раньше учредители отвечали только уставным капиталом – 10 тысяч рублей. Фирму с долгами, в том числе налоговыми, можно было бросить и забыть. Сейчас через процедуру банкротства и субсидиарной ответственности задолженность перекладывается на руководителей компании.

Ещё большему давлению подвергаются руководители предприятий-должников, которые были осуждены за налоговые преступления. А также лица, которые оправданы не были, но дело было прекращено. Фискальные органы взимают с таких руководителей не только задолженность, но и возмещение вреда, который нанесён бюджету. Основание – письмо ФНС №СА-4-18/45 от 9 января 2018 года.  

Налоговики реанимируют дела с истёкшим сроком давности. Уголовное дело прекращено, но от материальной ответственности руководитель не уходит. Ему вменяется причинение вреда, а именно – непоступление в бюджет суммы неуплаченных налогов. Налоговая служба должна доказать неправомерность действий руководителя и обосновать исковую сумму.

Теперь уполномоченный орган может действовать в обход процедуры банкротства. Возбудить уголовное дело в отношении руководителя должника, а затем подать иск о возмещении вреда.

У банкрота задолженность по налогам чаще всего велика. И налоговая служба является основным кредитором. В такой ситуации юристу по банкротствам необходимо знать методы налоговиков и ограничения, которые накладывает на них законодатель. А современные нормы субсидиарной ответственности вынуждает и директоров тщательно готовиться к прессингу налоговой службы.


Если у вас есть основание, что нечто подобное грозит лично вам, то не стоит ждать. Закажите бесплатную консультацию по налогам и налогообложению. Опытные юристы по налоговым вопросам при банкротстве помогут в любой ситуации.

Возврат к списку