Цунами, оползень, торнадо…Внезапный приезд налоговиков для многих фирм сравним со стихийным бедствием. Можно ли предотвратить «налоговый катаклизм»? Или же угроза выездной проверки так и будет висеть над вашей фирмой дамокловым мечом? Старший партнер «Рыков групп» Павел Пенкин уверен — привычные сценарии общения с налоговиками устарели. Поэтому в своем новом проекте он рассказывает о способах снижения налоговых рисков и о том, почему #cхемыбольшенеработают.
Получить консультацию юриста
Как налоговые органы решают, кого проверять
Налоговые органы не могут провести выездную проверку у каждого, поэтому им приходится выбирать кандидатов.
На 1 января 2017 г. в России числилось 3,8 млн. коммерческих фирм и 3,7 млн. предпринимателей. Но только у 25 тыс. из них в 2016 г. были выездные проверки — то есть, только у каждого трехсотого.
Выбор налогоплательщика для проверки не бывает случайным. Выездная проверка — это дорогое мероприятие, она не может пройти впустую, без доначислений налогов. А значит, нужно выбрать того, у кого точно будут нарушения.
Для этого налоговая служба разработала критерии отбора. Важно знать их. Это позволит выстроить работу так, чтобы никогда не попадать в поле зрения «выездников».
Критерии отбора
Это показатели, по которым налоговая исследует каждого плательщика и потом решает: брать или не брать его на проверку. Критерии доступны всем — их можно найти в “Концепции системы планирования выездных налоговых проверок”, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
Всего 12 критериев, из них 11 используют для организаций и 8 для ИП. Вот эти критерии и выводы, которые делают на их основании налоговые органы:
- Низкая налоговая нагрузка. Нагрузка показывает какую долю в Вашей выручке занимают налоги. Если она ниже средней, то налоги уплачиваются не полностью.
- Убытки в декларации по налогу на прибыль 2 года подряд. ФНС считает, что нет смысла вести убыточную деятельность. Но если плательщик, несмотря на это, продолжает работать, то возможно убытки созданы искусственно.
- Вычеты по НДС больше 89% от начисленного налога за год. Тут либо выручка занижена, либо искусственно увеличены вычеты.
- Расходы растут быстрее, чем доходы. Возможно завышение расходов.
- Зарплата ниже средней по региону. Указывает на зарплату «в конверте». Это не только занижение НДФЛ и страховых взносов, но и наличие скрытых доходов («обналичка»), из которых выплачивается такая зарплата.
- Предельные показатели на спецрежимах. Для спецрежимов есть разные ограничения: по численности работников, по выручке и т.п. Если у плательщика эти показатели постоянно на пределе, то, возможно, он искусственно сдерживает их, чтобы сохранить спецрежим.
- Доход ИП почти равен расходу. Возможно занижение выручки или завышение расходов.
- Работа через посредников и перекупщиков. Если налоговые органы видят, что товар можно купить или продать напрямую, но налогоплательщик зачем-то использует посредника, они могут расценивать это как схему по уклонению от налогов.
- Налогоплательщик не контактирует с налоговой: не поясняет причины расхождений в декларациях, не приходит, когда его вызывают, не представляет документы по требованиям или ссылается на их утрату.
- Налогоплательщик часто меняет адрес. Если с момента образования организация два раза меняла адрес, то возможно, у нее есть нарушения и таким образом она пытается избежать проверки.
- Низкая рентабельность. Используют два вида рентабельности: продаж и активов. Первая показывает сколько прибыли приходится на 1 руб. себестоимости товаров (работ, услуг), вторая — сколько прибыли приходится на 1 руб. активов. Если рентабельность на 10% меньше чем средняя, то возможно занижение доходов или завышение расходов.
- Деятельность с высоким налоговым риском. Под ней ФНС понимает использование различных схем ухода от налогообложения: фирмы-однодневки, разделение бизнеса, посредники, операции с ценными бумагами и т.п.
Чем больше критериев находят у одного налогоплательщика, тем больше вероятность, что именно его возьмут на проверку.
Все показатели просчитывает специальная программа автоматически. Инспектору выдается список налогоплательщиков: от самых подходящих, у которых большая вероятность нарушений, до самых неинтересных, с точки зрения доначислений налогов.
Поэтому, если следить за этими показателями, то можно всегда держаться в конце этого условного «списка» и не привлекать внимание налоговиков.
Получить консультацию юриста