Упрощенная система налогообложения: преимущества и риски

Упрощенная схема налогообложения — это режим с низкой налоговой нагрузкой, поэтому больших доначислений, ради которых стоит проводить выездную проверку, здесь не должно быть. Именно поэтому, выездные проверки у тех, кто применяет “упрощенку”, случаются редко. Инспекция без особого труда может следить за расчетом налога в ходе “камералки”, сверяя данные декларации и банковского счета плательщика.

Пройдите опрос, определите вероятность налоговой проверки

Но все же, Концепция планирования дает налоговикам добро на проверку, если плательщик почти достиг показателей, которые ограничивают применение УСН (Критерий № 6). Старший партнер «Рыков групп» Павел Пенкин в своем авторском проекте рассказывает, как применение УСН может привести к выездной проверке и почему #схемыбольшенеработают.

Кто в зоне риска

Риск выездной проверки наступает, когда плательщик по тому или иному показателю, который ограничивает применение УСН, достиг уровня более 95%. В Концепции планирования этот критерий сформулирован по-другому: приближение к предельным показателям меньше чем на 5%. Но по сути, это одно и тоже. Считается, что в таких случаях плательщик может спрятать лишнюю выручку или занизить численность работников, чтобы сохранить право на льготный режим.

В 2017 г. внимание налоговиков привлекут плательщики на УСН, у которых:

• Выручка — больше 142,5 млн. руб. (150 млн. руб. 95%);
• Численность — больше 95 человек (100 чел. 95%);
• Стоимость основных средств и НМА — больше 142,5 млн. руб. (150 млн. руб. 95%).

Одним из способов сохранить за собой спецрежим является т.н. «дробление» бизнеса. Например, учредители одной фирмы, которая достигла предельных показателей, создают новую фирму на УСН или регистрируют ИП на УСН, и продолжают вести свой бизнес через них.

Формально нет никаких запретов на то, чтобы учредитель открыл на себя еще одну фирму или зарегистрировался как предприниматель, но инспекторам это не нравится. Они считают, что в этом случае плательщик злоупотребляет своим правом на применение льготного режима.

Признаки, которые по мнению налоговиков говорят об искусственном дроблении бизнеса:

• новая фирма появилась сразу же как были достигнуты предельные показатели у основной фирмы;
• учредителями новой фирмы являются те же лица, что и у основной, либо их родственники, а также работники;
• вид деятельности новой фирмы такой же, как и у основной;
• обе фирмы имеют одни и те же склады, зарегистрированы по одному и тому же адресу, в них работают одни и те же люди;
• поставщики и (или) покупатели у обеих фирм одинаковые;
• фирмы работают под одним брендом, рекламные услуги по-прежнему заказывает основная фирма.

Законодательно ничего из этого списка прямо не запрещено. Поэтому многие суды не видят ничего противоправного, если отдельные признаки дробления есть у плательщика.

Но некоторые суды по совокупности признаков могут признать схему дробления бизнеса незаконной. Такие примеры в практике тоже есть.

Действия налоговой

Если инспекторы решат, что применение УСН незаконно, плательщику пересчитают все налоги по общей системе налогообложения. То есть, начислят НДС, налог на прибыль и налог на имущество. К этому добавят пени и штрафы.

Суммы в итоге могут оказаться значительными. Поэтому плательщики, которые подтасовывают свои показатели, чтобы остаться на спецрежиме, сильно рискуют.

Чтобы хоть как-то обезопасить себя, используя дробление бизнеса, нужно заранее принять меры:

• зарегистрировать новую компанию, хотя бы за квартал до того, как основная фирма достигнет предельных значений;
• использовать разных учредителей и не давать фирмам схожие друг с другом названия (типа “Вектор” и “Вектор +”);
• использовать для регистрации разные адреса. Желательно в разных районах города. В этом случае можно будет сказать, что новая фирма нужна для территориального удобства клиентов;
• нанять других работников и заявить вид деятельности, который хотя бы немного отличается от основного. Тогда можно говорить о расширении бизнеса и открытии новых направлений.

Самое главное — сделать так, чтобы новая компания создавалась для новой самостоятельной деловой цели, а не только ради налоговой экономии основной фирмы.