Вычеты по НДС: Как не попасть под выездную проверку

О чем статья? Правильное использование вычетов по НДС.

Кому и чем будет полезна? Индивидуальным предпринимателям, которые злоупотребляют с вычетами по НДС.

---

НДС устроен так, что налог, который начислен при продаже можно уменьшить на вычеты. Вычеты — это НДС, который вы платите, когда покупаете для своего бизнеса товары или заказываете услуги. Некоторые плательщики оформляют поддельные документы на несуществующую покупку и уменьшают налог на вычеты, которых на самом деле нет. В итоге, НДС к уплате занижается. Чтобы этого не допускать, налоговая служба берет на особый контроль тех, у кого вычетов слишком много. Старший партнер «Рыков групп» Павел Пенкин рассказывает, как в связи с этим избежать налоговой проверки и объясняет, почему #схемыбольшенеработают

Кто находится в зоне риска

Считается, что вычетов по НДС много, когда за год они составляют 89% и более от начисленного налога. Об этом говорит критерий № 3 Концепции планирования выездных проверок.

Например, за год организация продала товаров стоимостью на 1 млн. руб. Сумма начисленного налога составила 180 тыс. руб. (1 млн. руб. 18%). К вычету компания приняла НДС в размере 171 тыс. руб.

Получается, что вычеты составляют 95% от начисленного налога (171 тыс. руб. 180 тыс. руб.100%). Для инспекции это сигнал о том, что, возможно, вычеты искусственно завышены.

Важно, что процент вычетов определяется за год, хотя платить налог и сдавать декларацию нужно каждый квартал. То есть, если у вас в одном квартале процент вычетов большой, а в других периодах меньше 89%, то беспокоиться не нужно. Это нормально.

Пройдите опрос по вероятности налоговой проверки

Действия налоговой инспекции

В первую очередь, инспектор посмотрит данные из специальной программы для проверки деклараций по НДС — АСК НДС-2.

Автоматизированная система контроля (АСК) НДС — это мощнейшая компьютерная программа, которая стыкует между собой все счета-фактуры каждого плательщика.

Если получится так, что вы заявили по сделке вычет, а ваш контрагент по этой сделке не поставил НДС к уплате, то АСК НДС-2 сразу это покажет. Тогда у налоговой появится подозрение: была ли эта сделка на самом деле?

Вам придется представить пояснения. Кроме того, будет проведена углубленная камеральная проверка с истребованием документов, осмотром помещений и допросом свидетелей.

Дальше плательщика включают в группу риска. Теперь его будут проверять тщательно и в первую очередь.

Если процент вычетов в следующих периодах не снизится, плательщика будут вызывать на комиссии, а также проведут предпроверочный анализ.

Часто для увеличения вычетов плательщики используют “фирмы-однодневки”. Поэтому налоговая служба обязательно проверит всех ваших контрагентов. Если среди них найдутся такие фирмы, то будет назначена выездная проверка.

Что делать с вычетами, чтобы не попасть под выездную проверку

Своими вычетами по НДС можно и нужно управлять. Закон теперь не требует, чтобы вычет заявлялся строго в том квартале, когда покупки приняты на учет и собраны нужные документы.

Это значит, что если вычеты выходят за безопасный лимит “до 89%”, то их можно перенести на следующие кварталы в течение трех лет.

Совершенно спокойно так можно перекидывать НДС по покупкам (кроме вычетов по авансам), а также налог, который уплачен таможне при ввозе товаров в Россию.

В этом способе распределения вычетов двойная польза.

• Во-первых, вы не привлекаете внимание налоговых органов и не рискуете попасть под выездную проверку.
• Во-вторых, вы равномерно распределяете свои платежи по налогу и можете заранее планировать, сколько налога платить сейчас, а сколько потом. У вас не будет резких колебаний, когда в одном периоде вам придется платить мало НДС, а в другом слишком много.

Если по каким-то причинам вы не можете отложить вычет и процент получается большой, то готовьте пояснения для налоговой. Напишите подробно о причине высоких вычетов и о том, что в ближайших периодах они будут снижены.

Также проверьте всех своих контрагентов на сайте ФНС России. Нет ли среди них тех, кто вызовет подозрение у налоговиков.

Иногда бывает проще отказаться от вычета по сомнительному поставщику и подать уточненную декларацию с доначислением налога, чем нарываться на выездную проверку и судиться с инспекцией.